Nadobúdacia cena pri prevode cenných papierov neobchodovaných na burze cenných papierov

Príklad:  Čo je možné považovať za výdavok pri prevode cenných papierov, ktoré nadobudol daňovník FO darovaním, ak budete tieto akcie predávať?  Akcie nie sú obchodovateľné na burze v SR ani v zahraničí.

Možnosti oslobodenia:

Od dane z príjmov je oslobodený príjem fyzickej osoby z predaja (prevodu) cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahla jeden rok a to len za predpokladu, že doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom presiahne jeden rok.  Oslobodený od dane nie je príjem z predaja cenných papierov, ktoré boli zahrnuté v obchodnom majetku daňovníka, ak o týchto cenných papieroch účtoval alebo evidoval podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Uvedené oslobodenie vyplýva z ustanovenia § 9 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov.

Predaj cenných papierov a daňové výdavky

V prípade, že príjem z predaja cenných papierov nie je oslobodený od dane z príjmov v plnej výške podľa § 9 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov, daňovník môže na príjmy z prevodu cenných papierov aplikovať oslobodenie vo výške 500,- eur podľa § 9 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov, ak toto oslobodenie neuplatnil podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 a príjmoch z príležitostnej činnosti podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Pri predaji cenných papierov sa zdaňuje základ dane. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie.

Výdavky, ktoré je možné uplatniť pri zdaniteľných príjmoch z predaja cenných papierov sú:

- kúpna cena preukázateľne zaplatená za cenný papier, ak daňovník nadobudol cenný papier kúpou,
- cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak daňovník nadobudol cenný papier bezodplatne, napr. darovaním, dedením,
- výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera.

Cenu cenného papiera zistenú v čase nadobudnutia je potrebné na účely dane z príjmov preukázať súdnoznaleckým posudkom vypracovaným podľa zákona o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch.

Ak rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja cenných papierov a úhrnom výdavkov súvisiacich s nadobudnutím a predajom cenných papierov presiahne 500 eur, do daňového priznania sa uvádza iba suma prevyšujúca 500 eur, ak daňovník uplatňuje oslobodenie príjmu 500 eur pri príjmoch z predaja cenných papierov.

Kontrolovaná transakcia

Povinnosť úpravy základu dane závislých osôb podľa § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov sa nevzťahuje na príjmy, z ktorých sa základ dane vypočítava podľa § 8 zákona o dani z príjmov, teda na príjmy z prevodu cenných papierov, ktoré neboli zahrnuté do obchodného majetku daňovníka.

Zhrnutie:

Pri prevode cenných papierov nadobudnutých darovaním, je možné určiť obstarávaciu cenu znaleckým posudkom ku dňu dátumu darovania. V prípade ak je transakcia darovania realizovaná medzi dvomi FO nie je zo zákonná povinné odviesť daň z prijmu z trhovej ceny.